Para garantizar el éxito y la eficacia del trabajo realizado es necesario una programación adecuada del trabajo, ya que se trata de un trabajo selectivo, de aquí que la preparación y planificación del trabajo tenga tanta importancia como la ejecución del mismo.
1. Acercamiento a la empresa
El examen de auditoría debe de estar basado en el entendimiento de la empresa en cuestión, se puede señalar como principales rasgos a conocer sobre dicha empresa que:
Las condiciones generales de la economía y del sector.
Los problemas específicos del cliente y sus esfuerzos por resolverlos.
Los cambios recientes en las actividades del cliente.
Las razones por las que se deberían de seguir estas normas son las siguientes.
La opinión de auditoría se refiere a toda la empresa, no a sus diferentes partes. Esto se debe de tener muy claro siempre para no perderse en detalles minios
El alcance de la auditoría se podrá modificar según cuales hayan sido los resultados de la evaluación inicial.
El examen de la auditoría será mas eficaz si se pone un mayor hincapié en las áreas de la empresa que tengan problemas.
El auditor debe de informarse acerca de las características de la empresa y del sector en el que esta se encuentra, así como de los antecedentes de dicha empresa.
2. Información sobre la empresa auditada
En caso de ser una auditoría interna es el auditor quien va obteniendo esta información paulatinamente para poder planear su trabajo sobre esa base.
De todos modos se puede especificar que tipo de información es necesaria para poder llevar a cabo la auditoría bien hecha:
Información general :
Actividades principales desarrolladas por la empresa.
Escritura de constitución, de la cual se extraerán diversos aspectos de interés.
Accionistas actuales y sus participaciones.
Relación del equipo directivo de la empresa, detallando nombre, remuneración y labor que desarrolla.
Si han existido cambios en los principios contables durante el ultimo ejercicio, cuales han sido y porqué.
Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa en el ultimo año, cuales han sido.
Número medio del personal empleado en el último año y su coste total . Hay que obtener el máximo desglose por categorías.
Pólizas de seguro.
Lista de empresas asociadas y su dirección.
Plan de organización de la empresa, cogido de cuentas y sistema de registros.
Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.
información financiera:
Balance de comprobación de saldos.
Juegos completos de los balances, cuentas de perdidas y ganancias y estados complementarios, presupuestos.
Caja y bancos.
Detalle de los saldos.
Saldos de uso restringido.
Reconciliaciones del saldo bancario según los libros de la empresa los extractos de las cuentas.
Cuentas a cobrar
Previsión para clientes incobrables.
Relación de efectos comerciales.
Morosos eliminados durante el año.
Detalle de las existencias
En poder de la empresa
En poder de terceros.
En transito.
Obsoletas.
Sistemas de valoración utilizados.
Activo inmovilizado: remarcando todos los detalles del año, la amortización utilizada y su consistencia con el año anterior.
Inversiones : Remarcando el valor de coste y el valor oficial de mercado.
Proveedores: relación detallada de los saldos individuales.
Saldos entre sociedades del grupo.
Estado de los saldos actuales
Movimiento del último año.
Detalle de todos los gastos existentes.
- Contingencias
Situación fiscal detallada por cada clase de impuestos.
Relación de los hechos más importantes ocurridos desde la fecha de cierre de los estados financieros que se están auditando hasta la fecha en la que se realiza la revisión, que de algún modo afecten a dichos estados.
Compromisos adquiridos en firme, pendientes de cumplimiento.
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